Giới thiệu
Từ ngày 01/07/2025, việc xác định giá tính thuế GTGT cho hàng biếu tặng được điều chỉnh bởi Nghị định 181/2025/NĐ-CP, thay thế cho Thông tư 219/2013/TT-BTC. Doanh nghiệp cần nắm rõ quy định mới để tránh rủi ro vi phạm pháp luật thuế khi tặng quà cho đối tác, khách hàng hay nhân viên.
Tổng quan về giá tính thuế hàng biếu tặng
Giá tính thuế cho hàng biếu tặng là yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Theo quy định hiện hành, nguyên tắc cốt lõi vẫn là xác định theo “giá của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động biếu tặng”.
Điều này có nghĩa doanh nghiệp không thể tùy ý định giá thấp để giảm thuế phải nộp. Cơ quan thuế sẽ căn cứ vào giá thị trường thực tế để xác định nghĩa vụ thuế, đảm bảo công bằng và minh bạch trong thu thuế.
Khung pháp lý điều chỉnh giá tính thuế hàng biếu tặng
Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định rõ: giá tính thuế GTGT của hàng biếu, tặng là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh. Quy định này về cơ bản giữ nguyên nguyên tắc đã có tại khoản 3 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Bên cạnh đó, Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 01/06/2025 bổ sung các quy định về hóa đơn, yêu cầu doanh nghiệp phải tuân thủ nghiêm ngặt quy trình xuất hóa đơn khi biếu tặng. Việc hiểu rõ văn hóa tặng quà cho sếp trong doanh nghiệp Việt Nam cần lưu ý gì không chỉ về mặt văn hóa mà còn cả khía cạnh pháp lý thuế là điều cần thiết cho mọi doanh nghiệp.
Nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT cho hàng biếu tặng
Hàng hóa tự sản xuất
Giá tính thuế được xác định theo giá bán thông thường của sản phẩm cùng loại trên thị trường. Doanh nghiệp cần:
- Thu thập giá bán thực tế của sản phẩm
- So sánh với giá thị trường cùng thời điểm
- Lưu giữ chứng từ làm căn cứ xác định giá
Ví dụ thực tế: Công ty A sản xuất máy lọc nước, giá bán thông thường 3.500.000 đồng/chiếc. Khi tặng 20 chiếc cho khách hàng, giá tính thuế GTGT = 20 × 3.500.000 = 70.000.000 đồng.
Hàng hóa mua ngoài
Giá tính thuế thường bằng giá mua của hàng hóa hoặc giá thị trường tại thời điểm biếu tặng. Quy trình xác định:
- Xác định giá mua gốc trên hóa đơn
- Đối chiếu với giá thị trường hiện tại
- Chọn giá phù hợp làm căn cứ tính thuế
| Loại hàng hóa | Cách xác định giá | Chứng từ cần thiết |
|---|---|---|
| Hàng tự sản xuất | Giá bán thông thường | Bảng giá, hợp đồng bán hàng |
| Hàng mua ngoài | Giá mua hoặc giá thị trường | Hóa đơn mua hàng, báo giá |
| Hàng nhập khẩu | Giá trị hải quan + thuế NK | Tờ khai hải quan |
Trường hợp đặc biệt khi xác định giá tính thuế
Một số trường hợp được xác định giá tính thuế bằng 0:
Giấy mời sự kiện không thu tiền: Khi doanh nghiệp tặng giấy mời xem các cuộc biểu diễn nghệ thuật, thể thao có ghi rõ “không thu tiền”, giá tính thuế được xác định bằng 0. Điều này giúp khuyến khích các hoạt động văn hóa, thể thao.
Hàng khuyến mại hợp pháp: Từ 01/07/2025, hàng hóa dùng để khuyến mại theo đúng quy định pháp luật thương mại có giá tính thuế bằng 0. Doanh nghiệp cần đảm bảo:
- Có chương trình khuyến mại được đăng ký
- Tuân thủ quy định về thương mại
- Lưu giữ đầy đủ hồ sơ chứng minh
Nghĩa vụ xuất hóa đơn GTGT khi biếu tặng
Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp bắt buộc phải xuất hóa đơn GTGT khi biếu tặng hàng hóa, dịch vụ. Hóa đơn phải đáp ứng các yêu cầu:
Nội dung bắt buộc trên hóa đơn
- Ghi đầy đủ thông tin như bán hàng thông thường
- Tính thuế GTGT theo đúng thuế suất
- Ghi chú rõ “Hàng biếu, tặng không thu tiền”
Quy định mới về hóa đơn tổng hợp
Từ 01/06/2025, doanh nghiệp được phép lập hóa đơn tổng giá trị cho các giao dịch biếu tặng. Cách thực hiện:
- Lập một hóa đơn tổng cho nhiều món quà
- Kèm theo danh sách chi tiết từng mặt hàng
- Ghi rõ người nhận và mục đích biếu tặng
Quy định này giúp giảm thủ tục hành chính, đặc biệt hữu ích khi tặng quà số lượng lớn vào dịp lễ tết.
Kê khai và khấu trừ thuế GTGT đối với hàng biếu tặng
Thuế đầu ra
Kê khai như hàng bán thông thường theo giá tính thuế đã xác định. Doanh nghiệp cần:
- Tính thuế đầu ra = Giá tính thuế × Thuế suất
- Kê khai trong kỳ phát sinh giao dịch
- Nộp thuế đúng hạn theo quy định
Thuế đầu vào
| Trường hợp | Được khấu trừ | Điều kiện |
|---|---|---|
| Quà tặng khách hàng | Có | Liên quan trực tiếp đến SXKD |
| Quà tặng nhân viên | Không | Phúc lợi nội bộ |
| Quà từ thiện | Không | Không liên quan SXKD |
| Quà marketing | Có | Giá trị < 5 triệu/món |
Lưu ý: Từ năm 2025, điều kiện khấu trừ thuế đầu vào được siết chặt với ngưỡng từ 5 triệu đồng cho hàng biếu tặng phục vụ kinh doanh.
Rủi ro vi phạm pháp luật thuế khi xác định sai giá tính thuế
Xác định sai giá tính thuế có thể dẫn đến các hậu quả nghiêm trọng:
Phạt hành chính: Doanh nghiệp có thể bị phạt từ 20% đến 300% số thuế thiếu, tùy theo mức độ vi phạm. Cơ quan thuế có quyền truy thu thuế trong vòng 5 năm kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Ảnh hưởng uy tín: Vi phạm thuế làm giảm độ tin cậy với đối tác, khách hàng. Doanh nghiệp có thể bị loại khỏi danh sách ưu tiên trong thanh tra, kiểm tra thuế.
Trách nhiệm hình sự: Trong trường hợp trốn thuế với số tiền lớn, người đại diện pháp luật có thể phải chịu trách nhiệm hình sự theo quy định của Bộ luật Hình sự.
Kết luận và gợi ý thực tiễn cho doanh nghiệp
Nguyên tắc xác định giá tính thuế cho hàng biếu tặng không thay đổi về bản chất khi chuyển từ Thông tư 219/2013/TT-BTC sang Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Tuy nhiên, nghĩa vụ về hóa đơn và điều kiện khấu trừ thuế đầu vào được siết chặt hơn.
Khuyến nghị cho doanh nghiệp
Thiết lập quy trình nội bộ rõ ràng: Xây dựng quy trình phê duyệt và quản lý hàng biếu tặng. Phân công trách nhiệm cụ thể cho từng bộ phận liên quan.
Cập nhật thường xuyên: Theo dõi các văn bản pháp luật mới về thuế. Tham gia các khóa đào tạo, hội thảo về thuế định kỳ.
Lưu trữ chứng từ đầy đủ: Giữ hóa đơn, chứng từ liên quan ít nhất 10 năm. Số hóa tài liệu để dễ dàng truy xuất khi cần thiết.
Việc hiểu đúng và áp dụng chính xác quy định về giá tính thuế cho hàng biếu tặng không chỉ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro vi phạm mà còn tối ưu hóa chi phí thuế một cách hợp pháp. Hãy xem đây là cơ hội để hoàn thiện quy trình quản lý nội bộ, nâng cao tính chuyên nghiệp trong hoạt động kinh doanh.
